Основные системы налогообложения ИП и юридических лиц

 

     От выбора системы налогообложения зависит размер налогов, подлежащих уплате государству, а также вид отчетности, которую Вам необходимо будет сдавать. Существуют следующие виды налогообложения:

 

    1) УСН - упрощенная система налогообложения

    Это специальный налоговый режим, ориентированный на снижение налогового бремени для малого и среднего бизнеса и облегчение ведения бухгалтерского учёта. Компании, выбравшие такой режим, освобождаются от уплаты некоторых налогов: юридические лица освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС (за исключением НДС при импорте); индивидуальные предприниматели – от уплаты НДС и НДФЛ, а также налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в деятельности.

    Применять УСН Вы вправе при соблюдении следующих условий: годовой доход менее 80 000 000 рублей, средняя численность работников не превышает 100 человек, остаточная стоимость амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) менее 100 миллионов рублей, кроме того, нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц составляет больше, чем 25 процентов.            

    При УСН 6% и 7% уплачивается единый налог. Процент ставки зависит от объекта налогообложения:

    Переход на УСН осуществляется в уведомительном порядке. Организации и индивидуальные предприниматели в уведомлении о переходе на УСН должны указать объект налогообложения – «доходы» или «доходы минус расходы». Подать уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 можно сразу при регистрации, в течение 30 дней со дня постановки на учёт в налоговых органах или в декабре текущего года, для перехода на УСН с 1 января следующего года.

    Если уведомление не подано в налоговую инспекцию в установленный срок, налогоплательщик будет вынужден применять ОСНО.

    На УСН налоговым периодом является календарный год. В течение года ежеквартально нужно уплачивать авансовые платежи по УСН, а по итогам года уплатить налог на доходы по УСН. Сдача отчетности по УСН заключается в подаче одной лишь декларации по УСН (организации сдают декларацию не позднее 31 марта, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

   

     2) ОСНО - общая система налогообложения

     Вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги (НДС, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций). При общем режиме налогообложения обязательно ведение бухгалтерского и налогового учета.

     При общей системе налогообложения организации платят:

  • Налог на прибыль - 20% от разницы между доходами и расходами без НДС.
  • Налог на добавленную стоимость (НДС), (ставки 18%, 10%, 0%). Упрощенно НДС считается следующим образом: общая сумма дохода (включающая НДС) делится на 118 и умножается на 18 — это НДС к начислению; НДС к зачету, в принципе, считался бы со всех расходов аналогичным образом, однако, для принятия НДС к зачету необходимо наличие счетов-фактур (а их в принципе невозможно получить от контрагентов на УСН и ЕНВД), НДС «к начислению» минус «к зачету» равно «к уплате в бюджет».
  • Налог на имущество - 2,2% от стоимости имущества.
  • Иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

 

     При общей системе налогообложения ИП платит:

  • НДФЛ - 13%. Уплачивается предпринимателем с доходов от своей предпринимательской деятельности и с доходов, из которых не был удержан НДФЛ налоговым агентом (например, доход от продажи квартиры или машины). Налоговой базой является доход, уменьшенный на профессиональные, стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.
  • Налог на добавленную стоимость (НДС), (ставки 18%, 10%, 0%). Механизм расчета НДС у ИП такой же, как и у организаций.
  • Иные налоги в данном контексте рассматриваться не будут, ввиду редкого их употребления.

 

    Общая система налогообложения применяется для предприятий всех организационных форм (ИП, ООО, АО и т.д.), которые не применяют или совмещают специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД).

    Ежеквартально такие организации подают в налоговую инспекцию декларации по НДС, налогу на прибыль, имущество (если есть), а также бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях и убытках. Этот перечень может быть дополнен еще отчётами по земельному налогу и т. д.

    Также организации на ОСН сдают в налоговую годовую бухгалтерскую отчётность, декларацию по налогу на имущество, сведения по НДФЛ на работников и данные об их среднесписочной численности.

 

    3) ЕНВД – единый налог на вмененный доход

    В настоящее время около половины организаций малого бизнеса и ИП являются плательщиками единого налога на вменённый доход (ЕНВД). Этот налоговый режим применяется к строго определённым видам деятельности, а объектом налогообложения является не реальный доход, а предполагаемый (вменённый), который рассчитывается от физических показателей - количества работников, количества автомобилей, размера торговой площади, количества пассажирских мест и т.д.

    Плательщики ЕНВД освобождаются от уплаты ряда налогов, а также ведут упрощённый бухгалтерский и налоговый учёт. Серьезное отличие ЕНВД от других специальных режимов - то, что он может совмещаться с другими налоговыми режимами, например, с ОСНО или УСН.

    Ставка – 15% от величины вменённого дохода. Фактическая выручка на расчёт налога не влияет, налоговой базой служит вменённый доход. Вменённый доход зависит от базовой доходности. Базовая доходность у каждого вида «вменённой» деятельности своя. Например, физическим показателем для розничной торговли является площадь торгового зала (базовая доходность = 1800 руб. за 1 кв. метр), для услуг по перевозке грузов – количество транспортных средств (базовая доходность = 6000 руб. за 1 автомобиль).

Величину вменённого дохода необходимо скорректировать (умножить) на специальные коэффициенты (К1 и К2), которые устанавливаются законом. В 2017 году коэффициент-дефлятор К1 составляет 1,798. Коэффициент К2 определяют местные власти (примерно = 0,6). Посмотреть на К2.

    Формула расчета:  Налог = 0,15*(базовая доходность *К1*К2*кол-во физического показателя).

    Пример для грузоперевозок на 1 автомобиле (налог = 0,15 *(6000*1,798(к2)*1(к2)*1)= 1618,2 руб. в месяц.

    Перейти на ЕНВД можно в течение 5 дней с даты начала осуществления деятельности, либо с 1 января очередного календарного года. Отказаться от вменённого налога и перейти на другой режим можно с начала календарного года.

    Основной налоговой отчётностью по единому налогу на вменённый доход является декларация. Отчёт по ЕНВД необходимо сдавать один раз в квартал. Так, согласно установленным срокам сдачи отчётности ЕНВД декларация за первый квартал должна быть сдана до 20 апреля; за второй - до 20 июля, третий - до 20 октября и четвёртый - до 20 января.

 

    4) ПСН – патентная система налогообложения (только для ИП)

    Под патентной системой (ПС, ПСН) понимается специальный налоговый режим, который предполагает авансовую уплату упрощённого налога. Подтверждением такой уплаты является документ, который выдаёт налоговая инспекция – он называется патентом.

    Стоимость патента составит от 1250 до 12 500 рублей в месяц. Патент рассчитывается исходя из потенциально возможного годового дохода, установленного государством для конкретного вида деятельности. Его величина составит от 250 000 до 2 500 000 рублей. Ставка налога составляет 6%.

    Формула: Стоимость патента на 1 месяц = (0,06 * потенциально возможный годовой доход)/12.

Те, кто воспользуются новой системой, будут освобождены от налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, ИП, выбравшие ПНС, не являются налогоплательщиками НДС. Приобрести патент можно на определенный срок. К примеру, на лето. Это очень выгодно тем, кто осуществляет сезонные виды деятельности.

Применять ПСН возможно при осуществлении 50 видов деятельности, среди них такие, как:

  • оказание бытовых услуг;
  • пассажирские и грузовые перевозки;
  • услуги питания;
  • розничная торговля;
  • сдача в аренду недвижимости;
  • ремонт и пошив одежды и обуви;
  • косметические услуги и так далее.

 

    Применять ПСН Вы вправе при соблюдении следующих условий: годовой доход менее 60 000 000 рублей, средняя численность работников не превышает 15 человек. Налоговые декларации по ПСН сдавать не нужно.     

 

 На главную